1月16日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展的意見》（以下簡稱《意見》），提出對技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費不超過工資、薪金總額8%部分可稅前扣除；將中國服務(wù)外包示范城市數(shù)量從21個增加到31個；實行國際服務(wù)外包增值稅零稅率和免稅政策。企業(yè)在享受服務(wù)外包優(yōu)惠政策時，還需把握各稅種的操作要點。

　　（一）貨物及勞務(wù)稅

　　政策規(guī)定

　　◆《意見》明確，實行國際服務(wù)外包增值稅零稅率或免稅政策。

　　◆《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件3規(guī)定，自2014年1月1日至 2018年12月31日，試點納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征增值稅。附件4規(guī)定，境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率。

　　操作要點

　　免稅范圍

　　財稅〔2013〕106號文件規(guī)定，從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO)。

　　合同認(rèn)定

　　應(yīng)向商務(wù)委員會申請離岸服務(wù)外包合同認(rèn)定，主要步驟為：系統(tǒng)注冊→錄入合同信息→報送相關(guān)材料，企業(yè)需向商務(wù)委員會遞交與該離岸服務(wù)外包合同相關(guān)的材料，如合同文本、與合同執(zhí)行金額相對應(yīng)的外匯收匯憑證等→審核確認(rèn)，商務(wù)委員會審核并對該離岸服務(wù)外包合同予以確認(rèn)，出具《離岸服務(wù)外包合同認(rèn)定單》。

　　備案要求

　　納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請離岸服務(wù)外包免征增值稅并報送下列材料：備案登記表、合同原件及復(fù)印件、商務(wù)委員會出具的《離岸服務(wù)外包合同認(rèn)定單》、離岸服務(wù)外包收入明細(xì)表、銀行進賬單、結(jié)匯單、發(fā)票等。

　　納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)并提交以下資料：《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》;跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件;有要求的提交服務(wù)地點在境外的證明材料原件及復(fù)印件;向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料;各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局要求的其他資料。

　　注意事項

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于重新發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第49號)規(guī)定，納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅;納稅人提供跨境服務(wù)，除特殊規(guī)定外，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同，否則，不予免征增值稅;納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅;納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　（二）企業(yè)所得稅

　　政策規(guī)定

　　◆《財政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕59號)規(guī)定，自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶等21個中國服務(wù)外包示范城市(《意見》增加至31個，以下簡稱示范城市)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　操作要點

　　符合條件

　　企業(yè)必須同時符合以下條件：

　　從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力;

　　企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在示范城市(含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃)內(nèi);

　　企業(yè)具有法人資格;

　　具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;

　　從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上;

　　從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。

　　認(rèn)定管理

　　示范城市所在省(直轄市、計劃單列市)科技部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)所轄示范城市的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理工作。

　　符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)應(yīng)向所在示范城市人民政府科技部門提出申請，由示范城市人民政府科技部門會同本級商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并發(fā)文認(rèn)定。認(rèn)定企業(yè)名單應(yīng)及時報科技部、商務(wù)部、財政部、國家稅務(wù)總局和國家發(fā)展改革委及所在省(直轄市、計劃單列市)科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門備案。

　　經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，持相關(guān)認(rèn)定文件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。

　　跟蹤管理

　　示范城市人民政府科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及所在省(直轄市、計劃單列市)科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門對經(jīng)認(rèn)定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)應(yīng)做好跟蹤管理，對變更經(jīng)營范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移的企業(yè)，如不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)及時取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告;不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。