2月6日，當(dāng)《國際金融報(bào)》記者來到上海華景匯晟廣告有限公司采訪業(yè)務(wù)經(jīng)理戴先生時(shí)，他正忙得不可開交，不僅要安排春節(jié)長假期間戶外大牌的生產(chǎn)安全，還要抓緊整理2月份的增值稅發(fā)票辦理稅收抵扣。戴先生說，對(duì)于營改增”給企業(yè)帶來的實(shí)惠”，深有體會(huì)。
同樣100萬元的廣告發(fā)布項(xiàng)目，‘營改增’前，除了我們公司需要繳納營業(yè)稅，上下游供應(yīng)商都要交稅；‘營改增’后，避免了重復(fù)繳稅的情況，供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票還可以抵扣部分稅收，運(yùn)營成本確實(shí)降低了一些。”戴先生說。
錦宏中國價(jià)值基金總經(jīng)理徐之騫認(rèn)識(shí)不少像戴先生這樣的企業(yè)主。他告訴記者：‘營改增’試點(diǎn)時(shí)間雖然比較短，不少企業(yè)還需要一個(gè)反應(yīng)和適應(yīng)的過程，但是效果已經(jīng)顯現(xiàn)。目前，試點(diǎn)工作還沒有全面鋪開，預(yù)計(jì)2013年‘營改增’會(huì)更加成熟，無論是試點(diǎn)的城市，還是試點(diǎn)的行業(yè)都會(huì)有所增加。”
區(qū)域擴(kuò)容大勢(shì)所趨
徐之騫的預(yù)言得到了官方證實(shí)。2月6日，財(cái)政部網(wǎng)站掛出國家財(cái)政部部長謝旭人發(fā)表的《貫徹落實(shí)黨的十八大精神 全面推進(jìn)財(cái)政發(fā)展改革》一文，文章指出，今年財(cái)政部將結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。加快推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，適時(shí)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍。
‘營改增’試點(diǎn)在今年將進(jìn)入新階段。”中國國際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員、理事汪蔚青在接受《國際金融報(bào)》記者采訪時(shí)指出，一方面，試點(diǎn)的行政區(qū)域?qū)⑦M(jìn)一步擴(kuò)容，目前，河北、河南、山東、江西、湖南和新疆等10個(gè)省區(qū)已經(jīng)申請(qǐng)開展試點(diǎn)；另一方面，試點(diǎn)的行業(yè)將進(jìn)一步擴(kuò)容，從原先的‘1+6’企業(yè)向郵電通信、建筑安裝等行業(yè)延伸。”
資料顯示：自2012年1月1日上海率先啟動(dòng)營改增”試點(diǎn)以來，試點(diǎn)地區(qū)已經(jīng)擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個(gè)?。ㄖ陛犑校┘皩幉?、廈門、深圳3個(gè)計(jì)劃單列市。
1＋6”試點(diǎn)的行業(yè)中，1”即交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)；6”即現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的六個(gè)行業(yè)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
在汪蔚青看來：‘營改增’后，不僅是大多數(shù)試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)減輕，產(chǎn)業(yè)鏈下游制造業(yè)也因獲得增值稅抵扣而降低稅負(fù)。”根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的初步統(tǒng)計(jì)：截至目前，納入營改增”試點(diǎn)范圍的納稅人超過100萬戶，試點(diǎn)在去年共實(shí)現(xiàn)減稅超過400億元。
不過，一個(gè)地區(qū)的稅制試點(diǎn)，難免會(huì)帶來一些負(fù)面的外部效應(yīng)。‘先行先試’的‘稅收洼地效應(yīng)’，會(huì)導(dǎo)致首先納入試點(diǎn)地區(qū)的周邊省市的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；差別對(duì)待的稅收政策，也會(huì)產(chǎn)生新的不公平問題。”汪蔚青認(rèn)為，這也是‘營改增’試點(diǎn)行政區(qū)域擴(kuò)容的主要原因，當(dāng)然，擴(kuò)容不會(huì)那么快推廣到全國范圍，因?yàn)樗鼤?huì)在一定程度上減少地方財(cái)政收入，一些地處內(nèi)陸的省市暫時(shí)不適宜啟動(dòng)試點(diǎn)。”
突圍打通稅制改革
營改增”試點(diǎn)并非想象中的波瀾不驚，戴先生就遇到了不少麻煩。他告訴記者，營改增”后，每張發(fā)票的額度只有1萬元，連續(xù)3個(gè)月稅后開票金額超過30萬元，才能增加發(fā)票額度，一旦出現(xiàn)額度比較大的交易，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加在一起，有一本書那么厚，實(shí)在很麻煩”。
除了技術(shù)問題，一些諸如物流、交通運(yùn)輸行業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)了不降反升”的現(xiàn)象，這與之前對(duì)營改增”所希冀的減稅效果背道而馳，各種質(zhì)疑聲紛至沓來，一些之前躍躍欲試的申報(bào)試點(diǎn)城市開始打退堂鼓。
對(duì)此，汪蔚青分析，以物流企業(yè)為例，企業(yè)的成本構(gòu)成中油費(fèi)占30%、過路過橋費(fèi)約40%、人力成本約30%，其中人力成本、路橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)均不能抵扣，一些加油站也不能提供增值稅發(fā)票，這就給‘營改增’試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)容提出了要求”。
只有郵電、建筑、金融、不動(dòng)產(chǎn)等其他繳納營業(yè)稅的行業(yè)都納入試點(diǎn)范圍，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈才算真正打通了。”汪蔚青認(rèn)為，這樣一來，由于消除了重復(fù)納稅，企業(yè)的成本就會(huì)明顯地降下來?？紤]到系統(tǒng)升級(jí)、企業(yè)培訓(xùn)、行業(yè)穩(wěn)定性等問題，試點(diǎn)行業(yè)的擴(kuò)容不可能一蹴而就，還是一步一步分階段走。”
《國際金融報(bào)》記者從剛剛結(jié)束的上海兩會(huì)上了解到，通信行業(yè)將成為下一個(gè)試點(diǎn)的行業(yè)。日前，上海市委書記韓正透露：今年，上海爭取要再朝前走一步，在全國其他省級(jí)單位試點(diǎn)‘1+6’模式的同時(shí)，上海打算把通信行業(yè)作為今年拓展的第一步。”
‘營改增’突破了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的機(jī)制、稅制瓶頸，細(xì)化了社會(huì)專業(yè)化分工，從稅制上解決了企業(yè)長期以來存在的‘大而全’、‘小而全’問題，不少企業(yè)主動(dòng)將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)外包，加速了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)分離。”徐之騫在采訪中強(qiáng)調(diào)。
汪蔚青則坦言：‘營改增’作為稅制改革的重要組成，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的一把利器。隨著‘營改增’進(jìn)一步深入，未來還將對(duì)我國分稅制改革提出新的要求。”
