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商品及服務(wù)稅在知識產(chǎn)權(quán)中的適用性及含義

商品和服務(wù)稅（GST）于2017年開始實施，它本身就是一種目的地消費稅，包含了以前的稅，例如營業(yè)稅，服務(wù)稅，消費稅等。在GST體制下，中央政府也同時征收該稅。作為州/聯(lián)邦領(lǐng)土政府，則對“商品”²或“服務(wù)”³或“兩者”的“供應(yīng)”¹征收該稅。根據(jù)世界知識產(chǎn)權(quán)組織（WIPO）的規(guī)定，知識產(chǎn)權(quán)（IP）是指思想的創(chuàng)造，例如發(fā)明；文學(xué)藝術(shù)作品；設(shè)計；以及用于商業(yè)的符號，名稱和圖像。這些通常采取商標(biāo)，版權(quán)，專利和工業(yè)品外觀設(shè)計等形式。

消費稅法規(guī)定的知識產(chǎn)權(quán)稅收

知識產(chǎn)權(quán)是其所有者的無形權(quán)利，每當(dāng)必須轉(zhuǎn)讓該權(quán)利時，它通常就其應(yīng)納稅性造成混淆。《 2017年CGST法案》第9條規(guī)定，應(yīng)根據(jù)該法案第15條確定的價值對所有州內(nèi)商品或服務(wù)的供應(yīng)或兩者均按政府根據(jù)商品及服務(wù)稅理事會的建議通知的稅率征收CGST。因此，視頻。稅率通知⁴，內(nèi)容如下：

可以推斷，根據(jù)上述GST法，知識產(chǎn)權(quán)已被征稅并歸類為“服務(wù)”，因為上述通知涉及以特定稅率征稅服務(wù)。

適用于服務(wù)會計準(zhǔn)則中與知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的各種許可服務(wù)的商品及服務(wù)稅

服務(wù)計費代碼⁵（SAC）為主要組中的各種分類服務(wù)提供相應(yīng)的費率。關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)，在與“知識產(chǎn)權(quán)和類似產(chǎn)品使用權(quán)的許可服務(wù)”有關(guān)的組99733中，相關(guān)的各個子標(biāo)題如下：

此外，為消除知識產(chǎn)權(quán)征稅的困境，2017年11月10日的新聞稿對該問題給予了更清晰的認識，強調(diào)了商品及服務(wù)稅理事會就商品及服務(wù)稅稅率變化提出的建議。新聞稿特別指出：

為了避免爭端和訴訟，建議無論永久性知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓是商品還是服務(wù)的提供。-（i）信息技術(shù)軟件以外的永久性知識產(chǎn)權(quán)以12％的稅率征收商品及服務(wù)稅。 ;（ii）與信息技術(shù)軟件有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)的永久轉(zhuǎn)讓以18％的比率吸引了商品及服務(wù)稅。⁶。

因此，可以推斷出與各種知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的許可服務(wù)的等級為12％。

但是，應(yīng)同時閱讀通知中的解釋條款，特別是第4條第（ii）款，其中指出，“參考”，“章節(jié)”或“標(biāo)題”，無論出現(xiàn)在何處，除非上下文另有要求，，應(yīng)分別指附件服務(wù)分類方案（附件）中的“章，節(jié)”和“標(biāo)題”。7但是，在上述附件中，第99733組僅提到了“知識產(chǎn)權(quán)和類似產(chǎn)品使用權(quán)的許可服務(wù)”。

因此，通知的附件沒有規(guī)定知識產(chǎn)權(quán)的“轉(zhuǎn)讓”，而僅規(guī)定了“許可”部分。但是，如果共同閱讀新聞稿和附件，可以推斷出，無論是永久性的知識產(chǎn)權(quán)（轉(zhuǎn)讓）轉(zhuǎn)讓還是只是許可的臨時性轉(zhuǎn)讓，適用率均為12％。為了方便起見，必須突出顯示兩個術(shù)語之間的關(guān)鍵區(qū)別：

知識產(chǎn)權(quán)的“轉(zhuǎn)讓”與“許可”之間的區(qū)別

許可是指授予某人與IP有關(guān)的某些權(quán)利，以受限制的方式使用該IP，但不會產(chǎn)生任何專有權(quán)益。因此，被許可人不能與該許可IP的所有者處于平等地位。
轉(zhuǎn)讓本身就是與知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，這使受讓人成為所轉(zhuǎn)讓的知識產(chǎn)權(quán)的所有者，并且他可以在遵守該協(xié)議的前提下以任何方式使用知識產(chǎn)權(quán)。分配甚至可以僅是IP的一部分，即使不是全部。

版權(quán)/商標(biāo)/專利的轉(zhuǎn)讓VS.版權(quán)/商標(biāo)/專利商品

要注意的是，“版權(quán)”的轉(zhuǎn)移與“版權(quán)作品”的轉(zhuǎn)移之間存在顯著差異。版權(quán)轉(zhuǎn)讓是指所有權(quán)的固有權(quán)利從原作者轉(zhuǎn)讓給任何其他人，其商品及服務(wù)稅的稅率為12％（如果是商標(biāo)，則為18％），而當(dāng)涉及文學(xué)，戲劇，音樂，藝術(shù)或電影時作品被制作成CD，然后出售，這導(dǎo)致了這些受版權(quán)保護的作品的轉(zhuǎn)讓，但所有權(quán)仍歸原始作者所有。這種轉(zhuǎn)移吸引了HSN代碼中提到的針對不同種類產(chǎn)品的費率。

例如：如果“ Patanjali”將其商標(biāo)“ PATANJALI”出售給“ Dabur”，則該轉(zhuǎn)讓應(yīng)產(chǎn)生總對價或交易價值的12％的商品及服務(wù)稅稅率，而帶有“ PATANJALI”標(biāo)記的商品適用的商品及服務(wù)稅稅率根據(jù)HSN代碼，在不同產(chǎn)品的情況下，草藥牙膏，肥皂，洗發(fā)水等也有所不同。

出售“品牌”和“非品牌”商品

各種產(chǎn)品（如可食用的產(chǎn)品，裸露的原始谷物，天然蜂蜜，窗格糖，燕麥等谷類食品，豆類等），如果散裝出售而沒有任何品牌名稱且未包裝，則不會受到任何商品及服務(wù)稅，因為根據(jù)免稅通知書，它們免稅。但是，將這些商品放在包裝好的容器中并蓋上注冊商標(biāo)的蓋章時，應(yīng)繳納商品及服務(wù)稅。

但是，仔細閱讀這一原則，可能會提出一個問題：

“如果品牌未注冊怎么辦？

嗯，根據(jù)CBIC發(fā)布的第⁸號通知，“注冊商標(biāo)名稱”一詞是指商標(biāo)名稱或商品名稱，即名稱或標(biāo)記，例如符號，會標(biāo)，標(biāo)簽，簽名或發(fā)明字詞或與該特定商品有關(guān)的文字，用于指示或表明該特定商品與使用該名稱或標(biāo)記的某人之間在交易過程中的聯(lián)系，并帶有或不帶有該身份的證明，并根據(jù)1999^年商標(biāo)法進行注冊^。⁹

因此，根據(jù)上述解釋，人們可能會找到避免其商標(biāo)注冊的方法，因為以未注冊的商標(biāo)進行銷售對他們的好處多于壞，因為這不會使他們承擔(dān)任何消費稅。只有當(dāng)他們根據(jù)該法令對自己的商標(biāo)進行注冊時，這種商品及服務(wù)稅的責(zé)任才產(chǎn)生。這可能成為商品及服務(wù)稅制度下的一大漏洞，并且肯定會影響知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)業(yè)。

版權(quán)適用的反向收費機制

根據(jù)《 2017年CGST法》第9（1）條，商品及服務(wù)稅必須由提供商品和/或服務(wù)的人員交存。但是，《 2017年CGST法》第9（3）條體現(xiàn)了反向收費機制（RCM）的原則，根據(jù)該原則，稅收責(zé)任必須由商品和/或服務(wù)的提供者而不是由商品和/或服務(wù)的提供者承擔(dān)。這樣的服務(wù)。所述小節(jié)授權(quán)政府根據(jù)商品及服務(wù)稅理事會的建議，指定商品或服務(wù)的某些類別或兩者都適用，RCM適用于該類別。

因此，政府提出了通知10，條目號。其中第9條規(guī)定，如果服務(wù)是由作者，音樂作曲家，攝影師，藝術(shù)家或類似人士提供的，則應(yīng)通過轉(zhuǎn)讓或允許使用或享受本條第（1）款（a）項所涵蓋的版權(quán)的方式提供1957年版權(quán)法第13條涉及到與發(fā)行人，音樂公司或制作人或類似的人/公司的原始文學(xué)，戲劇，音樂或藝術(shù)作品，則該發(fā)行人，音樂公司或制作人或類似的人/公司將是一有義務(wù)在收到此類服務(wù)時免除稅收責(zé)任。

標(biāo)簽：運城銀川欽州大興安嶺衡陽重慶哈爾濱武漢

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